聯邦所得稅申報義務

每一位居住於美國並有收入的人，只要符合一定的申報門檻與資格規定，都有責任申報聯邦所得稅。是否需要申報，不是由移民身份決定，而是取決於報稅身分、年齡與收入是否超過當年門檻。繳稅和報稅是法律義務，若不遵守可能會受到民事或刑事處罰。

除了聯邦稅外，多數州也對個人收入課稅。州稅規定、稅率與免稅額因州而異，例如加州最高稅率超過 13%，而德州、佛羅里達州則無州所得稅。部分州可能要求居民申報全球所得，但州內免稅額與可抵免稅額可能不同，且需單獨填報州稅表（State Tax Return）。一般而言，州稅與聯邦稅是兩套獨立課稅系統，不能完全互相抵免，因此大多數情況下納稅人需同時繳納聯邦稅與州稅；部分州可能對海外收入或聯邦抵免提供有限扣減或抵免。

除了聯邦稅外，多數州也對個人收入課稅。州稅規定、稅率與免稅額因州而異，例如加州最高稅率超過 13%，而德州、佛羅里達州則無州所得稅。部分州可能要求居民申報全球所得，但州內免稅額與可抵免稅額可能不同，且需單獨填報州稅表（State Tax Return）。

海外所得稅

美國採「屬人課稅」制度，凡屬於美國稅務居民（U.S. tax resident）的人，無論身在何處，都須就其全球所得向美國國稅局（IRS）申報並繳納所得稅。稅務居民包括美國公民、永久居民，以及符合「實質居留測試」（Substantial Presence Test）的人。

實質居留測試並非僅以一年 183 天判定。判定標準為：當年在美國居住至少 31 天，且當年在美國的天數加上前一年天數的三分之一，以及前兩年天數的六分之一，總和達到或超過 183 天。

海外所得免稅／扣抵制度

若在一年內長期居住於美國以外地區（即一年內在境外居住滿 330 天），且擁有美國境外薪資所得，可申請 海外所得免稅額（Foreign Earned Income Exclusion）。2025 年 FEIE 金額為 USD 130,000 以下可視為免稅所得。更多詳細資訊可參考 IRS 官方網站：Foreign Earned Income Exclusion。

對於在美國境外已繳納所得稅的收入，納稅人還可申請「海外已繳納稅額扣抵」（Foreign Tax Credit），將境外已繳稅額用於抵減美國應納稅額，以避免重複課稅。

贈與與遺產稅

美國的贈與稅與遺產稅是相連的，合併使用「終身免稅額」（Unified Credit）。終身額度在贈與與遺產間共享，假設生前在贈與時皆無動用，則過世時將可以全額用來扣抵遺產稅；但若生前有使用，就會累積起來過世時結算，還沒用掉的部分才能扣抵遺產稅。

• 年度贈與免稅額：2025 年為 USD 19,000/人；夫妻合併贈與可達 USD 38,000 給同一受贈人，而不動用終身免稅額。
• 終身免稅額（Unified Credit）：2025 年為 USD 13,990,000/人。

舉例來說，父親在 2025 年贈與 USD 1,000,000 給其兒子，則可先扣除該年度的贈與免稅額 19,000 美金，剩餘金額再從終身免稅額中扣抵，因此該年度不需立即繳交贈與稅，但會減少可用的終身免稅額度。

海外贈與／繼承申報

若美國人（包括公民、永久居民與稅務居民）在一年內收到來自外國個人或外國遺產的贈與或遺贈，且金額合計超過 USD 100,000，必須申報 Form 3520。若贈與來自外國公司或外國合夥企業，申報門檻則更低，並會隨通膨調整（例如 2024 年為 USD 19,570；依 IRS 當年公告為準）。未依規定申報者，可能面臨每月 5% 的罰款，最高可達 25%。

關於資產性質的規定，對非居民非公民（NRA）而言，贈與稅通常只適用於美國境內的不動產與有形動產；大多數無形資產（例如股票或部分 LLC 權益）則不課贈與稅。然而，遺產稅的規則有所不同，例如美國公司股票通常被視為美國資產，需納入遺產稅計算。

海外資產申報

美國稅務居民除了報稅外，還可能需要申報海外資產：

• FBAR：若一年內任一時間點，所有海外金融帳戶合計超過 USD 10,000，必須申報。
• FATCA：門檻依居住地與報稅身分而異，在美國居住的單身門檻為 USD 50,000 起，海外居住者門檻較高。此表不可替代 FBAR，兩者可能同時需要申報。