联邦所得税申报义务

每一位居住于美国并有收入的人，只要符合一定的申报门槛与资格规定，都有责任申报联邦所得税。是否需要申报，不是由移民身份决定，而是取决于报税身分、年龄与收入是否超过当年门槛。缴税和报税是法律义务，若不遵守可能会受到民事或刑事处罚。

除了联邦税外，多数州也对个人收入课税。州税规定、税率与免税额因州而异，例如加州最高税率超过 13%，而德州、佛罗里达州则无州所得税。部分州可能要求居民申报全球所得，但州内免税额与可抵免税额可能不同，且需单独填报州税表（State Tax Return）。一般而言，州税与联邦税是两套独立课税系统，不能完全互相抵免，因此大多数情况下纳税人需同时缴纳联邦税与州税；部分州可能对海外收入或联邦抵免提供有限扣减或抵免。

除了联邦税外，多数州也对个人收入课税。州税规定、税率与免税额因州而异，例如加州最高税率超过 13%，而德州、佛罗里达州则无州所得税。部分州可能要求居民申报全球所得，但州内免税额与可抵免税额可能不同，且需单独填报州税表（State Tax Return）。

海外所得税

美国採「属人课税」制度，凡属于美国税务居民（U.S. tax resident）的人，无论身在何处，都须就其全球所得向美国国税局（IRS）申报并缴纳所得税。税务居民包括美国公民、永久居民，以及符合「实质居留测试」（Substantial Presence Test）的人。

实质居留测试并非仅以一年 183 天判定。判定标准为：当年在美国居住至少 31 天，且当年在美国的天数加上前一年天数的三分之一，以及前两年天数的六分之一，总和达到或超过 183 天。

海外所得免税／扣抵制度

若在一年内长期居住于美国以外地区（即一年内在境外居住满 330 天），且拥有美国境外薪资所得，可申请 海外所得免税额（Foreign Earned Income Exclusion）。2025 年 FEIE 金额为 USD 130,000 以下可视为免税所得。更多详细资讯可参考 IRS 官方网站：Foreign Earned Income Exclusion。

对于在美国境外已缴纳所得税的收入，纳税人还可申请「海外已缴纳税额扣抵」（Foreign Tax Credit），将境外已缴税额用于抵减美国应纳税额，以避免重複课税。

赠与与遗产税

美国的赠与税与遗产税是相连的，合併使用「终身免税额」（Unified Credit）。终身额度在赠与与遗产间共享，假设生前在赠与时皆无动用，则过世时将可以全额用来扣抵遗产税；但若生前有使用，就会累积起来过世时结算，还没用掉的部分才能扣抵遗产税。

年度赠与免税额：2025 年为 USD 19,000/人；夫妻合併赠与可达 USD 38,000 给同一受赠人，而不动用终身免税额。
终身免税额（Unified Credit）：2025 年为 USD 13,990,000/人。
举例来说，父亲在 2025 年赠与 USD 1,000,000 给其儿子，则可先扣除该年度的赠与免税额 19,000 美金，剩馀金额再从终身免税额中扣抵，因此该年度不需立即缴交赠与税，但会减少可用的终身免税额度。

海外赠与／继承申报

若美国人（包括公民、永久居民与税务居民）在一年内收到来自外国个人或外国遗产的赠与或遗赠，且金额合计超过 USD 100,000，必须申报 Form 3520。若赠与来自外国公司或外国合伙企业，申报门槛则更低，并会随通膨调整（例如 2024 年为 USD 19,570；依 IRS 当年公告为准）。未依规定申报者，可能面临每月 5% 的罚款，最高可达 25%。

关于资产性质的规定，对非居民非公民（NRA）而言，赠与税通常只适用于美国境内的不动产与有形动产；大多数无形资产（例如股票或部分 LLC 权益）则不课赠与税。然而，遗产税的规则有所不同，例如美国公司股票通常被视为美国资产，需纳入遗产税计算。

海外资产申报

美国税务居民除了报税外，还可能需要申报海外资产：

• FBAR：若一年内任一时间点，所有海外金融帐户合计超过 USD 10,000，必须申报。
• FATCA：门槛依居住地与报税身分而异，在美国居住的单身门槛为 USD 50,000 起，海外居住者门槛较高。此表不可替代 FBAR，两者可能同时需要申报。